Saada a maksu arestimise teatis See, et maksuamet teie pangakonto, palgatšeki või isegi kodu külmutab, on hirmutav. Ja see on normaalne. Kuid sama oluline kui mõista, miks olete sellisesse olukorda jõudnud, on teada, et Kuidas ma saan taotleda embargo tühistamist? ja milliseid nõudeid esitab administratsioon nende varade vabastamiseks.
Järgmistes ridades leiate väga põhjaliku juhendi, mis on selgitatud ligipääsetavas keeles teemal Mis on maksupandi kustutamine?, millistel juhtudel saab seda taotleda, kuidas see ettevõtete ja üksikisikute jaoks praktikas toimib (sh mõju käibekapital), mida ütleb üldine maksuseadus ja üldised maksukogumise eeskirjad, millised on tavapärased tähtajad ja milliseid dokumente on vaja ette valmistada kui soovite oma vara üle kontrolli taastada.
Mis on maksuvõla kinnipidamine ja kuidas seda tühistatakse?
Embargo on lihtsustatult öeldes a Valitsuse vastuvõetud tagatismeede (Hispaania maksuamet, sotsiaalkindlustusamet, piirkondlikud või kohalikud maksuametid) või kohus võla sissenõudmise tagamiseks. Sel eesmärgil määratakse järgmine: kauba, õiguste või rahasummade kinnipidamine võlgniku pangakontod, palgad, pensionid, kinnisvara, kolmandate isikute vastu olevad võlad, sõidukid jne.
Kui maksuamet arestimise korralduse annab, siis me räägime maksupandiõigusTavaliselt eelneb sellele sundtäitmise etapp: esmalt teatatakse võlast, antakse vabatahtlik makseperiood ja kui seda ei maksta või ei taotleta edasilükkamist või osamaksete plaani, algatab maksuamet sundtäitmise menetluse ja nõustub vara arestimisega pärast seaduslikku korraldust.
Embargo tühistamine on vastupidine samm: see tähendab, et selle korralduse andnud administratsioon või kohtuorgan See tühistab nende varade või õiguste pandiõiguse.Sellest hetkest alates saab võlgnik tagasi vaba kontrolli oma raha, palga või vara üle ning kõik avalikes registrites olevad arestimisaktid tühistatakse.
Praktikas toimub piirangute kaotamine ainult siis, kui on täidetud üks määrustes sätestatud tingimustest: makse-, edasilükkamis- või osamaksete leping, vara arestimise, aegumise või arestimatuse viga või ebakorrapärasus, muude juriidiliselt määratletud juhtumite hulgas.
Nii arestimist kui ka selle vabastamist reguleerivad põhinormid on seadus nr 58/2003, üldine maksuseadus (LGT) ja kuningliku dekreediga nr 939/2005 heaks kiidetud üldised maksukogumise eeskirjad (RGR). RGR-i artiklid 167, 169, 170, 76 ja 81–82 sisaldavad järgmist: arestimise läbiviimise ja meetme lõpetamise eeskirjad.
Arestimismäärus vastavalt üldisele maksuseadusele
Maksuhaldur ei saa vara meelevaldselt arestida; seadus sätestab kaupade prioriteetsuse järjekord mida tuleb järgida, välja arvatud põhjendatud asjaoludel. LGT artikkel 169 sätestab, et kui võlg ei ole tagatud, rakendatakse arestimist proportsionaalselt tasumata summaga ja pärast korraldust, mille eesmärk on lihtsam rakendamine ja väiksem võimalik kahju võlgniku jaoks.
See määrustes sätestatud järjekord on järgmine, alustades kõige vedelam:
- sularaha või krediidiasutustes avatud pangakontode saldod.
- Krediit, tagatis, tagatised ja realiseeritavad õigused kohe või lühiajaliselt.
- Palgad, töötasud ja pensionid kohustatud poole omavastutus, järgides alati arestimiskõlbmatuse piire.
- Kinnisvara, näiteks kodud, valdused või talud.
- Intressid, üürid ja kasum mis tahes liiki, mis on tekkinud võlgniku varade arvelt.
- Kaubandus- või tööstusettevõtted, kui see on vajalik sellise mõjutaseme saavutamiseks.
- Väärismetallid, peened kivid, ehted, kullassepatooted ja antiikesemed.
- Vallasvara ja poolvallasvara, näiteks sõidukid või muu materiaalne vara.
- Pikaajalised krediidid, tagajärjed, tagatised ja realiseeritavad õigusedmida on raskem kiiresti rahaks konverteerida.
See korraldus ei ole lihtsalt juriidiline formaalsus: sellel on otsene mõju embargo tühistamisele. See ei ole sama, mis maksuhalduri poolt blokeerimine. pangakonto, mis vabastatakse kohe, kui võlg on tasutud, millel on kinnisasjale registreeritud pandiõigus, mille kustutamiseks on vaja kinnisvararegistris täiendavaid protseduure.
Lisaks näeb seadus ette ka olemasolu mittearestitavad varad (näiteks teatud miinimumpalk, mis on vajalik elamiseks, või vara, mis oma olemuselt on immigrantidele kättesaamatu) ja kohustab valitsust kontrollima, kas hukkamise menetluse kulud ületab eeldatavalt saadava väärtuse, juhtum, mille puhul on asjakohane hinnata embargo tühistamist.
Kui tehakse kindlaks, et vara ei ole arestimisele lubatud või et arestimine oleks ebaökonoomne, peavad maksuhaldurid kuulutada meetme tühistamine selle konkreetse vara suhtes, nagu on sätestatud LGT artiklis 169.5.
Millal saab taotleda maksuvõla kustutamist?
Embargo tühistamine ei ole automaatne: peab olema täidetud üks järgmistest tingimustest: seadusega lubatud erijuhtumidKõige sagedasemate hulgas on maksmine, makselepingu allkirjastamine, vigade avastamine või arestitud vara omava kolmanda isiku sekkumine.
Üks levinumaid stsenaariume on see, kui võlgnik ja võlausaldaja (antud juhul maksuamet) Nad jõuavad kokkuleppele maksetähtaja edasilükkamises või osamaksetena maksmises.Kui kokkulepet täidetakse, võib täitmise täielikult või osaliselt peatada ja administratsioon See tühistab embargod, mis pole enam vajalikud. makse tagamiseks.
Kõige otsesem kaalulanguse saavutamise valem on endiselt võla täielik tasuminesealhulgas viivisintressid ja lisatasud. Niipea kui võlg loetakse tasutuks, kaotab arestimine oma eesmärgi ja haldusasutus peab selle lõpetama, tühistades kontodelt, palgafondilt või varalt kinnipeetud summad.
Peatamise tühistamist saab taotleda ka väites, et sisulised või menetluslikud vead haldustegevusesNäiteks kui võlg on juba aegunud, kui summa on valesti arvutatud, kui teadet ei ole nõuetekohaselt kätte toimetatud või kui arestimine on suunatud varale, mis on arestimisest vabastatud. Sellistel juhtudel tuleb arestimismäärus või täitekorraldus vaidlustada tähtaja jooksul. seadusest tulenevad tähtajad, tavaliselt üks kuu haldusmenetluses või kümme päeva teatud kohtumenetluste puhul.
Teine võimalus on pöörduda kolmanda osapoole omandiõigusSee näitaja tuleb mängu arestitud varade puhul. need ei kuulu tegelikult võlgnikulevaid kolmandale isikule (näiteks pereliikmele või teisele ettevõttele). See kolmas isik saab kohtusse pöörduda omandiõiguse tõendamiseks ja oma varade pandiõiguse tühistamise deklaratsiooni saamiseks.
Kui pärast arestimisega nõustumist selgub, et kõnealune vara on arestimisest vabastatud või et täitmise kulud ületavad selle müügist saadavat summat, siis tuleb arvestada vara arestimise asjaoludega. LGT artikkel 169.5mis nõuavad ka embargo tühistamist. Eesmärk on vältida ebaproportsionaalseid või majanduslikult absurdseid meetmeid.
Maksupandiõiguse kustutamine: eriolukorrad ja teise võimaluse seadus
Rahandusministeeriumi maksude arestimise valdkonnas on keerulisemaid juhtumeid, eriti kui maksumaksja ei suuda kogu võlga tasuda ega juurdepääsu tavapärasele rahastamisele. Sellegipoolest on olemas võimalusi olukorra parandamiseks ja mõnel juhul takistuste täielikuks või osaliseks kõrvaldamiseks.
Klassikaline variant on pidada läbirääkimisi maksuametiga. makseplaan, edasilükkamine või osamaksete plaanKui Hispaania maksuamet (AEAT) selle heaks kiidab ja võlgnik tähtaegadest rangelt kinni peab, võib olla võimalik seda saavutada. Uusi embargosid ei tohiks kehtestada ega mõnda olemasolevat tühistada.See sõltub aga konkreetsest resolutsioonist ja administratsiooni tajutavast riskiastmest.
Kui makset ei ole võimalik teha korraga, pöörduvad mõned inimesed ... poole. laen maksuametile võla tasumiseksnii et pandiõigus tühistatakse ja võlg kantakse üle finantsasutusele. Traditsioonilised pangad keelduvad tavaliselt laenu andmisest neile, kelle varad on juba arestitud, kuid on olemas ka institutsioone, mis on spetsialiseerunud laenudele koos... hüpoteegi tagatis kinnisvarale, mis võimaldavad saada likviidsust maksuvõla tasumiseks.
Embargo tühistamist saab kaaluda kolmel juhul ilma kogu võla tasumise vajaduseta: tunnustatud maksejõuetustõendatud haldusviga ja võla aegumistähtaegMaksejõuetuse korral võidakse olenevalt pankroti- või teise võimaluse menetlusest kokku leppida võlgadest vabanemises ja sellega kaasnevate pandiõiguste kadumises.
Kõne Teise võimaluse seadus Alates 2015. aastast on see pakkunud mehhanismi üksikisikutele ja füüsilisest isikust ettevõtjatele, kes seisavad silmitsi tõsise maksejõuetusega. Teatud tingimustel on võimalik saada [lahendus/lahendus]. võlgade osaline või täielik kustutamineSee hõlmab nende kohustuste täitmist taganud embargode tühistamist, tingimusel et menetluses osalev pädev asutus sellega nõustub.
Kõigil neil juhtudel on oluline omada spetsialiseeritud professionaalne nõustaminesest iga variandi tähtajad, nõuded ja mõjud on erinevad ning valearvestus võib võlgniku majanduslikku ja õiguslikku olukorda veelgi keerulisemaks muuta.
Ettevõtte või maksja kohustused arestimise ja selle lõpetamise korral
Maksuregulatsioonid ei mõjuta ainult peamist võlgnikku: nn. kolmanda osapoole kinnipidamine või maksmineSee kolmas isik, kelleks võib olla ettevõte, finantsasutus või mis tahes füüsiline või juriidiline isik, kes võlgneb võlgnikule palka, laene või muid summasid, saab täitekorralduse ja peab ametivõimudega koostööd tegema.
LGT artikkel 170 nõuab iga arestimistoimingu dokumenteerimist. ametlik protseduurmillest teavitatakse nii maksumaksjat kui ka varade omanikku või hoidjat. Üldiste maksukogumismääruste artikkel 76 näitab, et arestimine peab toimuma täidetakse selle rangetes tingimustes, ilma et kolmas isik saaks saadud juhiseid iseseisvalt muuta.
Krediidi arestimise ning palkade, töötasude ja pensionide arestimise korral sätestavad RGR artiklid 81 ja 82, et kui maksja on teate kätte saanud, on kohustatud summad kinni pidama ja tasuma kuni võlasumma on kaetud. Reegel sätestab sõnaselgelt, et kui võlg on kaetud või kui see on asjakohane, vastutab inkassofirma Teavitage maksjat kinnipidamiste lõpuleviimisest.
Sellel on väga selge tagajärg: embargo tühistamine avaldab mõju ainult kolmandast osapoolest kinnipidajale. alates hetkest, kui saate ametliku teate meetme väljastanud haldusasutuselt või kohtult. Võlgnikule ei piisa ainult tõendi esitamisest. ajakohasuse tunnistus või maksetõend; kuni ametliku teate saamiseni on ettevõte kohustatud kinnipidamist jätkama.
Kui ettevõte lõpetab embargo jõustamise üksnes võlgniku esitatud dokumentide põhjal, riskib ta kahju hüvitamisega. hoolsuskohustuse täitmata jätmineTagajärjeks võib olla maksja kaasvastutus kinnipeetud ja maksmata summade eest, mis tähendab, et ettevõte võib olla sunnitud töötaja või tarnija nimel maksma.
Siiski kehtestab LGT artikkel 162 üldine koostöökohustus maksuametiga ja lubab kinnipidajal temaga ühendust võtta, et küsida selgitust arestimise kehtivuse kohta. Omakorda tunnustab üldise maksuseaduse artikkel 86 seadusesubjektide õigus saada teavet ja abiSee tähendab, et ettevõte saab ja paljudel juhtudel peaks enne kahtlase arestimise korral oma tegevuse muutmist konsulteerima ametiasutusega.
Lühidalt, seni kuni puudub ametlik teade tühistamise kohta Kui meetme võtmise korraldanud organ on välja andnud maksuotsuse, peab äriühing või kolmandast isikust maksja jätkama menetluses ette nähtud kinnipidamiste tegemist isegi siis, kui isik, kelle vara arestitakse, väidab kindlalt, et ta on oma maksuolukorra juba lahendanud.
Maksuameti arestimisotsuse tühistamise taotlemise kord
Kui isik või ettevõte soovib maksuhaldurilt pandiõiguse tühistamist, peab ta järgima konkreetne haldusmenetlusmis olenevalt võla ja mõjutatud varade liigist veidi varieerub, kuid järgib sisuliselt mõningaid ühiseid samme.
Esmalt on soovitatav küsida haldustoimik või võlatunnistus See dokument peaks üksikasjalikult kirjeldama võla päritolu, täpseid summasid, lisatasusid ja intresse ning kõiki võetud täitemeetmeid. See võimaldab kontrollida, kas kokkulepe on õige või kas on alust nõuete või apellatsioonide esitamiseks.
Kui avastatakse, et võlg on ebaregulaarne (näiteks seetõttu, et see on aegunud, arvutus on vale või teatamises on esinenud viga), võidakse võtta vastavad õiguslikud meetmed. apellatsioonid või majandus-halduslikud nõudedÜldine tähtaeg selleks on tavaliselt üks kuu alates vaidlustatud akti teatavakstegemisest ja mõnikord lisatakse nendele apellatsioonkaebustele taotlus embargode peatamine või tühistamine samal ajal kui asi lahendatakse.
Kui on kinnitust leidnud, et võlg on kehtiv ja aruteluks pole ruumi, on järgmine samm võla tasumise või osamaksete lepingMaksetõendi või antud edasilükkamist tõendava dokumendiga saab võlgnik ametlikult taotleda piirangute tühistamist.
Ametlik taotlus tühistamise tühistamiseks ... pädev maksuamet (riiklik, piirkondlik või kohalik) kas isiklikult või elektrooniliselt, kirjeldades embargot, mille tühistamist kavatsetakse, ja esitades kõik vajalikud andmed. toetavad dokumendidmaksetõend, edasilükkamisleping, soodsad otsused, haldusvigade tõend või muud tõendavad dokumendid.
Kui taotlus on registreeritud, töötleb administratsioon toimikut, vaatab läbi dokumendid ja teeb otsuse. Kui taotlus rahuldatakse, jätkab ta järgmisega: tühistada ennetava arestimise teated Piirangute tühistamisest tuleb teavitada asjaomaseid kolmandaid isikuid (pangad, ettevõtted, registrid jne). Kinnisvara puhul on vaja esitada arestimise tühistamise korraldus Maksuameti poolt kinnisvararegistrisse väljastatud kanne, nii et tasu kaob registrifailist.
Tõstmise taotlemise nõuded ja dokumendid
Lisaks täielikule tasumisele või kehtivale edasilükkamislepingule peab maksumaksja vastama mitmetele nõuetele. objektiivsed nõuded ja esitage dokumentatsioon mis võimaldab administratsioonil kontrollida arestimise lõpetamist. Kuigi see võib olenevalt juhtumist erineda, on teatud dokumendid peaaegu alati olemas.
Esimene neist on embargo tühistamise taotlusmida saab esitada standardvormide abil (kui need on olemas) või kirjaliku dokumendina, milles on selgelt märgitud võlgniku isikuandmed, toimiku number, arestimise kirjeldus ja selle tühistamise taotlemise põhjus.
Koos selle taotlusega a võla tasumise tõendpangaväljavõtted, maksekirjad, ülekandekviitungid või muud dokumendid, mis tõendavad nõutud summa täielikku tasumist, sealhulgas lisatasud ja viivisintressid.
Edasilükkamise või osamaksetena maksmise korral a edasilükkamislepingu koopia või selle kinnitamise otsuse koos juba tasutud tasude kviitungitega. Sel viisil saab administratsioon kontrollida, et Ajakava rikkumist ei ole. ja et risk on kontrolli all.
Kui embargo tuleneb millestki kohtumenetlus või muu haldusorganSamuti võidakse nõuda selle kohtu või organi väljastatud vabastamisteate esitamist, mis on AEAT-ile või täidesaatvale asutusele aluseks sama vara kõrvalarestimise või koordineeritud arestimise tühistamiseks.
Teatud juhtudel võib administratsioon nõuda täiendav majandusdokumentatsioonnäiteks pangaväljavõtted, maksudeklaratsioonid, tulu- ja kuluaruanded või finantsaruanded, eriti kui arestimise lõpetamise taotlus põhineb maksejõuetusel või väitel, et arestimine on ebaproportsionaalne.
Kui maksumaksja väidab vigu või rikkumisi, peab ta esitama tõendeid nende tõestamiseksDefektsete teadete koopiad, dokumendid, mis tõendavad võla tasumist, aegumistunnistused või muu asjakohane teave. Igal juhtumil on oma nüansid, seega on üldiselt soovitatav konsulteerida vastava maksuhalduri või õigusnõustajaga, et nõuetest üksikasjalikult aru saada.
Üldiselt, mida täielikum ja selgem on dokumentatsioon, protsess saab olema kiirem ja seda väiksem on tõenäosus, et administratsioon nõuab parandusi, mis protsessi pikendavad.
Embargo tühistamise tavapärased tähtajad ja kellaajad
Määrused ei sätesta üks ja suletud tähtaeg Kui vajalikud tingimused on täidetud, vajab maksuhaldur pandiõiguse kustutamiseks aega. Tegelik aeg sõltub mitmest tegurist: pandiõiguse tüübist, võlgniku tegutsemiskiirusest ja haldusbüroo töökoormusest.
Näiteks kui embargo langeb raha pangakontodelÜldised sissenõudmise eeskirjad näevad ette 20 kalendripäeva pikkuse tähtaja vabatahtlikuks maksmiseks alates deposiidi seadmise kuupäevast; kui tasumisele kuuluv summa on tasutud ja administratiivselt töödeldud, on deposiidist vabastamine tavaliselt suhteliselt kiire, kuigi praktikas võib finantsasutusele deposiidi tühistamise korralduse saamine võtta mitu nädalat.
Tõstmistaotlustes, mis põhinevad täielikud maksed või edasilükkamislepingudKui juhtum on selge ja dokumentatsioon on korrektne, võib tavapärane ajakava ulatuda umbes 15 tööpäevast mitme kuuni, olenevalt maksuameti menetletavate juhtumite mahust.
Kui on pooleliolevaid apellatsioonkaebusi või nõudeid, on menetlusaeg oluliselt pikem, sest administratsioon peab kõigepealt lahendage asja sisuline külgSellistel juhtudel jääb arestimine tavaliselt kehtima kuni selgesõnalise otsuseni, välja arvatud juhul, kui selle peatamises on kokku lepitud.
Kinnisvara arestimise korral tuleb sisemisele haldustähtajale lisada aeg, mis kulub menetlusele. Kinnisvararegister tühistamise läbiviimiseks Kui order on esitatud. Sõltuvalt registrist ja selle töökoormusest võib see võtta paar päeva või isegi nädalat.
Lühidalt, kuigi mõned uuringud saab tehtud mõne nädalaga, pole haruldane, et protseduur alates makse tegemisest või lepingu allkirjastamisest kuni selle kajastumiseni kõigis dokumentides ja igapäevapraktikas... kestab mitu kuud.
Embargo tühistamise kulud ja praktilised tagajärjed
Embargo tühistamine eeldab tavaliselt silmitsi seismist võla peamised kuludSamuti võidakse kohaldada algset summat, viivisintressi ja täitetasusid. Protsessiga võivad aga kaasneda lisakulud.
Nende lisakulude hulgas paistavad silma järgmised: maksu- või juriidilise nõustamise tasuderiti kui on olnud vaja võlga vaidlustada, haldusakte edasi kaevata või pöörduda kohtusse vigade parandamiseks või arestitud vara omandiõiguse kaitsmiseks.
Kui lahendus on hõlmanud edasilükkamine või osamakseSamuti peame arvesse võtma makseperioodil tekkinud intressmis suurendavad tehingu kogumaksumust. Sama kehtib ka juhul, kui likviidsuse saamiseks ja maksude maksmiseks on kasutatud hüpoteeklaenu, kuna sellega kaasnevad tasud ja finantsintressid.
Mõnikord hõlmab reguleerimis- ja tõstmisprotsess järgmiste toimingute tegemist: parandused ametlikes dokumentidesRegistrikanded või notariaalsed toimingud, millega kaasnevad oma tasud. Kuigi need võivad tunduda väikesed, moodustavad need kulud, mida tuleks üldarvestuses arvesse võtta.
Vaatamata kõigele on embargo tühistamisel tavaliselt võlgniku finantsolukorrale väga positiivne mõju: see võimaldab taastada tavapärane juurdepääs pangakontodele, vältida edasisi varade kaotusi, parandada tulevast rahastamisvõimet ning vähendada oluliselt sundvõõrandatud varaga elamisega seotud majanduslikku ja isiklikku stressi.
Üldisemalt aitab maksuolukorra reguleerimine ja pandiõiguse tühistamine kaasa parandada elukvaliteetisest see vähendab ebakindlust, hõlbustab majandusplaneerimist ja võimaldab keskenduda isiklikule või tööalasele tegevusele ilma pideva uute hukkamiste ohuta.
Kõik eelnev näitab, et hea arusaam sellest, mis on maksuvõlaõigus, kuidas see kehtestatakse ja millistel tingimustel saab seda tühistada, on võtmetähtsusega. teha teadlikke otsuseid ja tegutseda õigeaegseltValitsuse rolli, kinnipidamisasutuste, tähtaegade, dokumentatsiooni ja erinevate õiguslike võimaluste (alates maksmisest kuni teise võimaluse seaduseni) mõistmine teeb vahet, kas lasta probleemil süveneda või tegeleda sellega manööverdamisruumi ja reaalsete võimalustega finantsnormaalsuse taastamiseks.
